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2017三大报税重点、六大新规:国税局与四大会计师帮你解盲
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网路交易在国内愈来愈流行,经常在国内外批货,并放到网路销售的人今年要特别注意了,因为你可能就是国税局在报税时重点查核的对象。

财政部台北国税局长许慈美表示,今年报税各项免税额、扣除额与课税级距都没有改变,报税规定相对单纯,但财政部在去年仍发出不少优惠的课税规定,值得纳税人重视、运用;此外,个人在网路销售的网拍交易,是今年国税局的查税重点,经常在网路上卖商品的纳税人,尤须注意相关的申报规定,以免被罚。

网拍月收八万以上要登记

勤业众信会计师事务所会计师庄瑜敏指出,如果个人是在网路上卖非营利的二手商品,例如拍卖旧衣服,或网路销售自己手做的小工艺品,这类行为依法不必办理税籍登记,也不用缴营业税或个人综所税;国税局要查的是以赚钱为目的,经常在网路上销售货物或劳务者。

因为网路交易规模愈来愈大,2016年财政部就发现一名15岁少年,透过网路向国外进货后,再上网贩卖面膜和麦克风,创造年营收上千万元的例子,并被财政部补税的案例。资诚会计师事务所会计师洪连盛指出,由于韩剧及韩国明星在台湾相当受欢迎,很多民众到韩国东大门批货,拿回台湾再于网路上销售,这些行为,都可能涉及要缴纳营业税以及个人综合所得税。

许慈美表示,个人的网拍交易主要是依销售额採取分级课税的方式,基本上,每月销售货物超过八万元以上,就要办理营业登记缴纳营业税以及后续的个人综所税;去年网拍有获利的民众若未申报所得,国税局查到将补税再加处罚款。

安永会计师事务所会计师林志翔对此进一步指出,网路拍卖的分级课税共分为三级,分别是:

一、在网路贩卖货物每月营收在八万元以下(网路销售劳务情况较少,本处不讨论)不必办理营业登记,也不用缴营业税,全年的网拍所得乘上6%的纯益率,就是须申报的个人所得。

二、网拍每月收入在八万元到二十万元以下,须办理营业登记,并缴营业税,税率为1%,而网路拍卖全年所得乘上6%,就是须申报的个人网拍所得。

三、网拍所得每月超过二十万元者,须办理营业登记,并开立统一发票,营业税率为5%,另外,全年营收减除成本后的所得,须缴纳17%的营所税,税后盈余分配给股东时,再课个人综合所得税。

除了网拍所得须要课税外,由于国内正在发展金融科技,目前,已有网路线上借贷业者(P2P)在营业,个人可以透过P2P平台把资金借给有需要的人。许慈美表示,个人透过P2P放贷资金取得的利息收入,属于私人借贷利息收入,依法必须申报为利息所得缴纳个人综所税。

安侯建业会计师事务所会计师张芷指出,由于P2P业者不属于金融机构,因此,个人透过P2P平台借出资金所取得的利息,将无法适用利息27万元免税的优惠,这是透过P2P平台借出资金者,在报税时必须特别注意的地方。

善用六大新规定节税

另外,财政部去年发布六大新规定,纳税人若能了解这些规定,并善加利用,也可找到节税的空间。这六大新规定是:

    夫妻赠与不动产成本计算放宽。个人转让智财权收益扣除费用放宽。员工领到奖酬股票可缓课。拍卖古董字画可以卖价6%计算所得。非现金捐赠可以实际买价列为成本。去年对9个政党捐赠可扣除。

庄瑜敏指出,财政部对个人提供古董、艺术品在我国的拍卖会上卖出的所得,过去须依照古董及字画的同业利润标準课税,而有些古董的同业利润标準相当高,财政部遂发布解释,从2016年起,个人拍卖古董、字画的收入,若无法举证交易文件,就以拍卖收入乘上6%的纯益率做为所得课税,这项新规定从今年报税开始适用。

至于非现金捐赠及对政党捐赠可扣除的规定,须由纳税人在报税时,採取列举扣除额的方式才可适用。个人综所税申报税中,扣除额共有三项,分别是特别扣除额、标準扣除额、列举扣除额,其中,标準扣除额与列举扣除额两者只能二选一,今年报税标準扣除额单身是九万元,夫妻是十八万元,若纳税人选择列举扣除额,就可列举相关单据扣除,可扣除的项目包括捐赠、保险费以及其他共十个项目(详见附表)。纳税人当年申报户的全部所得减掉免税额、特别扣除额、标準或列举扣除额后的余额,就是全户的综合所得,再选用适当的计税方式及税率,就是纳税人报税的应纳税额。

林志翔指出,就捐赠的列举扣除额部分,纳税人对政府机关及公益团体的非现金捐赠,主要有公共设施保留地,财政部原本规定,纳税人捐赠公共设施保留地一律以土地公告现值16%,做为捐赠列举扣除成本;但这项规定被大法官会议宣告违宪,财政部遂规定,非现金捐赠可以实际买进价做为捐赠扣除成本。

但财政部为防止纳税人套利,对于未上市柜股票捐赠有做特别的规定,即纳税人买进未上市股票成本若每股100元,但在捐赠时,若因市场波动导致股票价值大幅波动,公司净值跌到每股10元时,则此时捐赠未上市柜股票只能以10元做为成本扣除。

另外,去年国内有举行总统及立委大选,洪连盛表示,由于政党捐赠可扣除的得票率门槛已由2%降为1%,而去年大选中,民进党、国民党、亲民党、时代力量、新党、绿党社会民主党联盟、台联、信心希望联盟及民国党等得票率都超过1%,民众对这九个政党的捐赠都可扣除,但不得超过所得总额20%,金额不能超过20万元,而对立委及总统候选人的捐赠也可依相关规定扣除。

2017三大报税重点、六大新规:国税局与四大会计师帮你解盲 延伸阅读:小资新鲜人第一次报税就上手(一):6个QA快速看懂申报纳税流程小资新鲜人第一次报税就上手(二):各种申报的眉眉角角小资新鲜人第一次报税就上手(三):争议问题及年度特有的税捐申报资讯
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